Il COSO cube è uno strumento organizzativo per la valutazione e il miglioramento dei controlli interni, che aiuta a proteggere le risorse, a garantire un'accurata rendicontazione finanziaria e a incrementare le prestazioni operative. Si tratta di un quadro semplice ma completo per valutare l'efficacia dei sistemi di controllo interno. Questo articolo fornisce una panoramica delle basi del COSO cube.
Il COSO cube è stato sviluppato dal Committee of Sponsoring Organizations (COSO) nel 1992 e si basa su cinque componenti del controllo interno. Tali componenti sono: Ambiente di controllo, Valutazione del rischio, Attività di controllo, Informazione e comunicazione e Monitoraggio. Il COSO cube combina queste cinque componenti in un unico strumento che aiuta le organizzazioni a identificare le debolezze dei loro sistemi di controllo interno.
Il COSO cube fornisce alle organizzazioni un approccio completo alla comprensione e alla valutazione dei loro sistemi di controllo interno. Aiuta a garantire la conformità alle leggi e alle normative vigenti e a rafforzare i controlli interni per proteggere le risorse, ridurre il rischio di frodi e migliorare le prestazioni operative. Il COSO cube può anche aiutare le organizzazioni a identificare le aree di miglioramento e a sviluppare soluzioni per affrontare queste debolezze.
L'ambiente di controllo è il fondamento del COSO cube e riguarda l'atteggiamento generale, la consapevolezza e le azioni del consiglio di amministrazione, del management e di altro personale dell'organizzazione in merito al controllo interno. La componente Valutazione dei rischi si riferisce all'identificazione e all'analisi dei rischi potenziali che potrebbero influenzare i sistemi di controllo interno dell'organizzazione. La componente Attività di controllo si riferisce alle politiche e alle procedure attuate per garantire il raggiungimento degli obiettivi dell'organizzazione. La componente Informazione e comunicazione riguarda la comunicazione delle informazioni al consiglio di amministrazione, alla direzione e ad altro personale e la registrazione delle informazioni per garantirne l'accuratezza e la completezza. La componente di monitoraggio riguarda la revisione dei sistemi di controllo interno dell'organizzazione per garantire che funzionino come previsto.
Le organizzazioni possono utilizzare il COSO cube per valutare l'efficacia dei loro sistemi di controllo interno. Questo processo prevede la valutazione dei cinque componenti del COSO cube e la valutazione dei rischi associati a ciascun componente. Le organizzazioni devono identificare le aree di debolezza dei loro sistemi di controllo interno e sviluppare soluzioni per affrontare tali debolezze.
Il COSO cube fornisce alle organizzazioni un approccio completo alla comprensione e alla valutazione dei loro sistemi di controllo interno. Aiuta a garantire la conformità alle leggi e ai regolamenti applicabili e a rafforzare i controlli interni per proteggere le attività, ridurre il rischio di frode e migliorare le prestazioni operative. Tuttavia, l'implementazione del cubo COSO può essere complessa e richiedere molto tempo e può richiedere l'assistenza di un consulente esperto.
Le organizzazioni devono assicurarsi che il consiglio di amministrazione e il management siano a conoscenza del COSO cube e comprendano l'importanza dei sistemi di controllo interno. Dovrebbero inoltre assicurarsi che il personale sia adeguatamente formato sul COSO cube e comprenda come utilizzarlo per valutare i propri sistemi di controllo interno. Le organizzazioni dovrebbero anche sviluppare politiche e procedure relative all'uso del COSO cube e rivederle e aggiornarle regolarmente.
Sono molte le organizzazioni che hanno implementato con successo il COSO cube. Si tratta di grandi aziende come Microsoft, PepsiCo e Apple, ma anche di piccole e medie imprese. Tutte queste organizzazioni hanno utilizzato il COSO cube per valutare e migliorare i propri sistemi di controllo interno.
Il COSO cube è un quadro completo per valutare e migliorare i sistemi di controllo interno. Aiuta le organizzazioni a identificare i punti deboli dei loro sistemi di controllo interno e a sviluppare soluzioni per affrontarli. Le organizzazioni devono assicurarsi che il consiglio di amministrazione, il management e il personale siano a conoscenza del COSO cube e comprendano come utilizzarlo per valutare i propri sistemi di controllo interno.
COSO è il Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. È un'organizzazione del settore privato che fornisce indicazioni sul controllo interno e sulla gestione del rischio aziendale.
Non esiste un requisito specifico all'interno del SOX che imponga a un'organizzazione di utilizzare il framework COSO per il controllo interno. Tuttavia, il Sarbanes-Oxley Act richiede la certificazione da parte del CEO e del CFO dell'efficacia dei controlli interni sull'informativa finanziaria dell'azienda. Molte organizzazioni scelgono di utilizzare il COSO come mezzo per soddisfare questo requisito.
La principale differenza tra il COSO 2013 e il 2017 è l'aggiunta del concetto di "principle-based thinking". Il Principle-based thinking è un modo di prendere decisioni che si basa sui principi o sui valori sottostanti che guidano un'organizzazione. Questo è in contrasto con il pensiero basato sulle regole, che si basa su un insieme di regole o procedure che devono essere seguite.
Il COSO 2017 aggiunge anche una nuova sezione sul controllo interno del rischio di frode. Questa sezione fornisce indicazioni su come le organizzazioni possono identificare e gestire i rischi di frode.