La ritenuta alla fonte è un termine generale per le imposte che non sono pagate dai contribuenti stessi ma da terzi all'erario. In Germania, per esempio, questo include l'imposta sul salario e l'imposta sui guadagni di capitale.
Le diverse ritenute sono stabilite dalla legge sull'imposta sul reddito. Oltre ai due tipi già menzionati, sono considerati imposte alla fonte anche i compensi del consiglio di sorveglianza per persone con responsabilità fiscale limitata (imposta sul consiglio di sorveglianza), i servizi commerciali di costruzione ad altri imprenditori (imposta sulla costruzione) e i compensi per artisti, atleti, ecc. (
L'imposta sul salario come esempio
I salariati ricevono un salario lordo dal loro datore di lavoro ogni mese, che è indicato per intero sulla busta paga ma non viene pagato. Il datore di lavoro trasferisce i contributi per la salute, la pensione, l'assistenza a lungo termine e l'assicurazione contro la disoccupazione, nonché il supplemento di solidarietà direttamente alle rispettive istituzioni. Lo stesso vale per l'imposta sui salari, che va all'ufficio delle imposte. Il datore di lavoro è quindi la fonte di questa imposta.
L'importo della ritenuta alla fonte
Siccome la ritenuta alla fonte è solo un termine generico e non un prelievo specifico, non ci sono nemmeno aliquote uniformi per essa. L'importo della ritenuta dipende dal tipo di imposta. Nel caso di salari e stipendi, l'aliquota è compresa tra il 14 e il 45 per cento, a seconda dell'importo del reddito; nel caso di reddito da investimento da interessi e dividendi, l'aliquota è del 25 per cento (a partire da gennaio 2018), a condizione che abbia origine in Germania.
Ritenuta alla fonte sul reddito da investimento estero
Nel caso di reddito da investimento nazionale, la propria banca di solito paga la tassa all'ufficio delle imposte. La procedura è più complicata nel caso di reddito estero. In questo caso, le imposte vengono riscosse nel paese d'origine delle plusvalenze per l'ammontare delle norme applicabili in quel paese. Nel caso delle azioni francesi, per esempio, lo stato francese riceve i prelievi.
Per escludere la doppia imposizione, la Germania ha concluso trattati corrispondenti con numerosi altri paesi. Tuttavia, a causa delle diverse aliquote dell'imposta sulle plusvalenze, potrebbe esserci un obbligo fiscale in Germania. Se uno stato straniero richiede circa il 20 per cento, questo può essere compensato dall'ufficio delle imposte tedesco, così che solo il restante cinque per cento deve essere pagato qui in Germania. Al contrario, nel caso di aliquote più alte all'estero, un investitore tedesco può presentare una domanda di rimborso - presso l'autorità fiscale locale, non in Germania.
Per quanto riguarda i moduli e le scadenze, non ci sono regolamenti uniformi tra i paesi. Il contribuente deve farlo individualmente in ogni caso. Paesi come l'Irlanda e la Gran Bretagna non applicano la ritenuta alla fonte. Per il reddito lì, solo l'imposta alla fonte finale è dovuta in Germania.