A causa della crisi di Corona, alcune auto aziendali non sono utilizzate così spesso come prima. Questo ha implicazioni per le tasse. Questo perché coloro che non guidano la loro auto aziendale per lavorare più di 180 giorni all'anno pagano una tariffa forfettaria più bassa per chilometro.
Normalmente, i dipendenti che guidano molto hanno anche un'auto aziendale. Ma soprattutto in tempi di pandemia di Covid 19, durante i quali molti lavorano da casa, l'auto viene lasciata in piedi. Questo può potenzialmente avere un impatto sull'imposta sui salari. Perché se il dipendente guida tra casa e il primo posto di lavoro per un massimo di 180 giorni, non si deve più applicare la regola forfettaria dello 0,03% per distanza chilometrica, ma i viaggi effettivi allo 0,002% per distanza chilometrica. A seconda dell'auto aziendale e dei viaggi effettivi tra casa e luogo di lavoro, si risparmiano diverse centinaia di euro.
Questo regolamento si trova sul sito web del Ministero federale delle finanze (BMF) in un'istruzione (doc2018/0258099) al punto 2/10.
Tuttavia, qui bisogna osservare i seguenti punti:
- Il dipendente deve dichiarare per iscritto al datore di lavoro su base mensile, in relazione al veicolo, in quali giorni ha effettivamente utilizzato l'auto aziendale per i viaggi tra casa e il primo luogo di lavoro. Indicare semplicemente il numero di giorni non è sufficiente. Non è necessario indicare come il dipendente sia arrivato al primo posto di lavoro negli altri giorni lavorativi. I giorni lavorativi in cui il dipendente utilizza più volte l'autoveicolo aziendale per gli spostamenti tra il domicilio e il primo luogo di lavoro devono essere registrati solo una volta ai fini della valutazione individuale. Il datore di lavoro deve conservare queste dichiarazioni del dipendente come documenti giustificativi del conto salariale. Per ragioni di semplificazione, non è criticabile che la dichiarazione del mese precedente sia usata come base per la detrazione dell'imposta sul salario.
- Il datore di lavoro deve effettuare la detrazione dell'imposta sul salario sulla base delle dichiarazioni del dipendente, a meno che il dipendente non faccia dichiarazioni palesemente errate. Ciò non comporta alcun obbligo investigativo da parte del datore di lavoro.
- Se una valutazione individuale dei viaggi effettivi tra casa e il primo luogo di lavoro viene effettuata nella procedura di deduzione fiscale del salario, il datore di lavoro deve effettuare una limitazione annuale a un totale di 180 viaggi per tutti i veicoli a motore aziendali forniti al dipendente. Una limitazione mensile a 15 viaggi è esclusa - ciò che si intende qui è: un regolamento di semplificazione dal 2013 (BStBl I pagina 1376 5.2 paragrafo 1 frase 2), non può essere applicato.
Calcoli di esempio
Il BMF fornisce anche alcuni esempi di calcolo per questo. Nel primo caso, il dipendente A può anche utilizzare un'auto aziendale (classe media) fornita dal datore di lavoro B per i viaggi tra casa e il primo luogo di lavoro. B ha delle dichiarazioni specifiche per data da parte di A sui viaggi tra casa e il primo posto di lavoro per i mesi da gennaio a giugno su 14 giorni ciascuno, per i mesi da luglio a novembre su 19 giorni ciascuno. Per il mese di dicembre, B ha una dichiarazione data da A sui viaggi tra casa e il primo luogo di lavoro in quattro giorni.
Per i mesi da gennaio a giugno, B deve prendere 14 giorni ciascuno come base della valutazione individuale, e 19 giorni ciascuno per i mesi da luglio a novembre. A causa della limitazione annuale a 180 viaggi, solo un giorno deve essere utilizzato ai fini della valutazione individuale in dicembre (numero di viaggi da gennaio a novembre
= 179). Questo porta alle seguenti percentuali per la valutazione individuale dei viaggi effettivi di A tra casa e il primo posto di lavoro per mese di calendario:
- Gennaio a giugno: 0,028 per cento (14 viaggi x 0,002 %)
- Luglio a novembre: 0,038 per cento (19 viaggi x 0,002 %)
- Dicembre: 0,002 per cento (1 viaggio x 0,002 %).
Nel secondo caso, il dipendente A ha a disposizione un altro veicolo a motore aziendale (classe di lusso) da utilizzare a partire da dicembre.Per la valutazione individuale dei viaggi effettivi di A tra casa e il primo luogo di lavoro, le seguenti percentuali risultano per ogni mese di calendario secondo l'ordine cronologico di questi viaggi:
- da gennaio a giugno: 0,028 per cento (14 viaggi x 0,002 %)
- da luglio a novembre: 0,038 per cento (19 viaggi x 0,002 %) del prezzo di listino dell'autoveicolo aziendale della classe media in ogni caso,
- dicembre: 0,002 per cento (1 viaggio x 0,002 %) del prezzo di listino dell'autoveicolo aziendale della classe superiore.
Obblighi
La BMF ricorda ancora espressamente che nella procedura di deduzione fiscale del salario, il datore di lavoro è obbligato a valutare individualmente i viaggi effettivi tra il domicilio e il primo luogo di lavoro su richiesta del dipendente, se non risulta altro dal contratto di lavoro o da un'altra base legale secondo il diritto del lavoro o dei servizi. Tuttavia, l'informazione del dipendente sui viaggi effettivi è allora un ulteriore prerequisito.
Il datore di lavoro deve determinare l'applicazione della regola dello 0,03 per cento o la valutazione individuale per ogni anno civile in modo uniforme per tutti i veicoli a motore aziendali forniti al dipendente. Il metodo non può essere cambiato durante l'anno civile.
Nel contesto della sua valutazione dell'imposta sul reddito, il dipendente non è vincolato alla regola dello 0,03 per cento applicata nella procedura di deduzione dell'imposta sul salario e può passare alla valutazione individuale in modo uniforme per tutti i veicoli a motore aziendali che gli vengono forniti per l'intero anno civile. A tal fine, il dipendente deve dichiarare in quali giorni (con le date) ha effettivamente utilizzato l'auto aziendale per i viaggi tra casa e il primo luogo di lavoro.
Inoltre, il dipendente deve fornire una prova adeguata che il datore di lavoro ha calcolato e tassato il supplemento allo 0,03 per cento del prezzo di listino per ogni chilometro di distanza tra il domicilio e il primo luogo di lavoro e l'importo del supplemento, per esempio, tramite una busta paga che mostra la tassazione del supplemento, o un certificato del datore di lavoro.
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