Il datore di lavoro trattiene una quota d'imposta dal salario o dallo stipendio dei suoi dipendenti e la versa all'ufficio delle imposte. Questo pagamento è un anticipo dell'imposta sul reddito, il cui importo effettivo è calcolato durante la perequazione annuale dell'imposta sul salario.
L'imposta sul salario è considerata una ritenuta alla fonte. Ciò significa che è calcolato a partire da una fonte, in questo caso dal reddito. Viene riscossa su tutti i dipendenti che sono impegnati in lavori non autonomi. Questo si applica allo stesso modo agli impiegati e agli operai, in modo che l'imposta sui salari sia dedotta da salari e stipendi. Il datore di lavoro calcola la deduzione dell'imposta sul salario secondo le cosiddette caratteristiche della deduzione dell'imposta sul salario.
Le caratteristiche della deduzione in un colpo d'occhio
Le caratteristiche classiche della deduzione fiscale del salario che determinano il loro importo sono:
- Steuerklassen
- eventuelle Kirchensteuermerkmale
- eventuelle Kinderfreibeträge
- Lohnsteuerfreibeträge
- Faktoren und weitere Kirchensteuermerkmale bei Steuerpflichtigen in Ehe oder Lebenspartnerschaft
Früher waren die Lohnsteuerabzugsmerkmale auf der papiernen Lohnsteuerkarte eingetragen. Heute gibt es die elektronische Lohnsteuerkarte, die die ElSTAM, die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale, enthält.
Lohnsteuerklassen bestimmen Lohnsteuerhöhe
In der Bundesrepublik Deutschland gibt es aktuell sechs Lohnsteuerklassen, die unterschiedlich besteuert werden. Typisch sind die Lohnsteuerklasse 1 (vor allem für ledige Arbeitnehmer) sowie die Lohnsteuerklassen IV und IV beziehungsweise III und V für verheiratete Arbeitnehmer. Se le coppie sposate scelgono la combinazione IV/IV o III/V dipende dai loro guadagni, perché la classe V dell'imposta sul salario è tassata più pesantemente della classe III. Pertanto, il dipendente con reddito più elevato spesso sceglie la classe III in modo che non si generino detrazioni così elevate durante l'anno.
La perequazione annuale dell'imposta sul salario: annuale e per lo più obbligatoria
A parte alcune eccezioni, tutti i dipendenti devono effettuare la perequazione annuale dell'imposta sul salario ogni anno. Anche qui, c'è stato un passaggio dalla forma cartacea alla procedura digitale (ELSTER). Durante la perequazione dell'imposta sul salario, viene calcolata l'effettiva imposta sul reddito. Questo significa che il contribuente genera o una richiesta di rimborso o un pagamento aggiuntivo attraverso la perequazione annuale dell'imposta sul salario.
Le differenze tra l'imposta sul salario calcolata dal datore di lavoro e l'effettiva imposta sul reddito nascono perché il dipendente ha il diritto di utilizzare alcune opzioni di deduzione che il datore di lavoro non conosce in termini di sostanza e di importo. Questi includono, soprattutto, le spese speciali e le spese legate al reddito. Le spese speciali sono, per esempio, le spese per la propria previdenza e alcune donazioni. Le spese legate al reddito, iscritte nell'allegato N della perequazione annuale dell'imposta sul salario, sono spese sostenute in relazione al rapporto di lavoro. Questi includono le spese di viaggio al posto di lavoro, gli abiti da lavoro e le spese per la formazione continua che non sono pagate dal datore di lavoro. Inoltre, nella perequazione annuale dell'imposta sul salario si tiene conto anche di eventuali prestazioni pensionistiche, guadagni di capitale o redditi da locazione.
Nella perequazione annuale dell'imposta sul salario si calcolano anche eventuali tasse ecclesiastiche e il supplemento di solidarietà.